+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Налог на прибыль безвозмездное пользование

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Налог на прибыль безвозмездное пользование

Учитывается ли в целях налогообложения прибыли доход у ссудодателя и ссудополучателя по операциям передачи имущества в безвозмездное пользование? Согласно п. В целях исчисления налога на прибыль к доходам относятся пп. Положениями перечисленных статей НК РФ передача имущества в безвозмездное пользование в качестве дохода не рассматривается. Таким образом, у учреждения, передающего имущество в безвозмездное пользование, налогооблагаемого дохода не возникает. Аналогичные разъяснения даны в письме Минфина России от

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Если вы пользуетесь чужим имуществом безвозмездно, платите налог на прибыль с внереализационного дохода в виде безвозмездно полученного права пользования.

Безвозмездное пользование имуществом — доход для налога на прибыль

По договору безвозмездного пользования ссуды организация может бесплатно использовать имущество, принадлежащее другому лицу организации, гражданину, публично-правовому образованию п. Договор безвозмездного пользования ссуды между такими взаимозависимыми лицами влечет за собой недействительность сделки в силу ее ничтожности п.

Признать такую сделку недействительной через суд может любая заинтересованная сторона: ссудодатель, ссудополучатель, участник или акционер организаций и т.

Договор безвозмездного пользования имеет сходство с договором аренды. Подробнее об этом см. Передача имущества по договору ссуды происходит два раза:. Факт получения возврата имущества оформите документом в произвольной форме, так как унифицированного бланка для этого не предусмотрено.

Например, при получении имущества составьте акт приема-передачи имущества в безвозмездное пользование. При этом для учета полученного имущества можно использовать инвентарные номера, присвоенные ему самим ссудодателем. Несмотря на то что данное правило применяется при получении имущества в аренду, его можно но не обязательно применять для организации учета и при получении имущества в ссуду, так как эти сделки во многом схожи.

Имущество, полученное в безвозмездное пользование, отразите за балансом. Специального счета для отражения безвозмездно полученного имущества Планом счетов не предусмотрено. Поэтому организация вправе:. Возврат имущества отразите следующим образом:. Стоимость полученного в безвозмездное пользование имущества указывайте в оценке, зафиксированной в договоре. Об этом сказано в Инструкции к плану счетов. Несмотря на то, что данное правило применяется при получении имущества в аренду, его можно но, не обязательно применять для организации учета и при получении имущества в ссуду, так как эти сделки во многом схожи.

Ссудополучатель не начисляет амортизацию по полученному в безвозмездное пользование имуществу. Обязанность по поддержанию имущества в исправном состоянии включая проведение текущего и капитального ремонта возлагается на ссудополучателя, если иное не предусмотрено договором безвозмездного пользования ст. Затраты по поддержанию имущества в исправном состоянии являются расходами по обычным видам деятельности. В бухучете такие расходы отразите проводками:. Дебет 20 23, 25, 26, 29, Кредит 10 60, 69, 70, Пример отражения в бухучете поступления, содержания и возврата имущества, полученного в безвозмездное пользование.

Операции по получению и проведению ремонта бухгалтер отразил следующим образом. Неотделимые и отделимые улучшения в безвозмездно используемое имущество в бухучете и при налогообложении отражайте по аналогии с улучшениями арендованного имущества.

Это связано с тем, что в гражданском законодательстве к ним применяются единые правила п. Поэтому отражать их в учете следует единообразно. Например, стоимость улучшений, остающихся в собственности ссудополучателя и относящихся к объектам основных средств, в бухучете погашайте путем начисления амортизации п.

Как арендатору отразить в бухучете расходы на неотделимые улучшения арендованного имущества,. Как арендатору учесть при налогообложении расходы на неотделимые улучшения,. Как арендатору отразить в учете расходы на отделимые улучшения арендованного имущества.

Бесплатное пользование чужим имуществом является безвозмездно полученным имущественным правом, которое в целях расчета налога на прибыль признается внереализационным доходом ссудополучателя. При расчете налога на прибыль этот доход нужно отразить исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества. Судьи такой подход не разделяют см. Они указывают, что неотражение в бухучете арендных платежей является нарушением правил учета доходов и расходов, но не свидетельствует о том, что у арендатора нет задолженности по арендным платежам.

А тот факт, что организация не внесла арендные платежи в установленный договором срок, не означает, что в будущем она не обязана выполнить свои обязательства.

Однако безвозмездное пользование активом является имущественным правом п. При расчете налога на прибыль этот доход нужно отразить исходя из рыночных цен, определяемых с учетом правил статьи Эту информацию подтвердите документально или проведением независимой оценки. Арбитражная практика подтверждает правомерность такого подхода см. При методе начисления доход признавайте в течение всего периода пользования имуществом на конец каждого отчетного периода месяца, квартала п.

При кассовом методе датой получения дохода в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом является дата передачи имущества в безвозмездное пользование например, дата составления акта приема-передачи. У некоммерческой организации экономическая выгода от полученного права безвозмездного пользования не облагается налогом на прибыль, если ей передается государственное муниципальное имущество, необходимое для осуществления уставной деятельности.

Такие имущественные права признаются целевыми поступлениями, которые при расчете налога на прибыль не учитываются. Расходов в виде стоимости имущества, полученного в безвозмездное пользование, ссудополучатель не несет.

Право собственности на полученное имущество к нему не переходит. Поэтому, в частности, амортизацию по основным средствам, полученным в безвозмездное пользование, ссудополучатель начислять не вправе п. Расходы, связанные с получением, содержанием и использованием имущества, можно учесть при расчете налога на прибыль, если обязанность их нести возложена на ссудополучателя договором и или законом, то есть если они экономически обоснованны п.

Это касается, например, расходов по поддержанию имущества в исправном состоянии включая проведение текущего и капитального ремонта ст. Подробнее о том, как отразить стоимость ремонта основного средства, полученного в безвозмездное пользование в налоговом и бухгалтерском учете, см.

Как отразить в налоговом учете ремонт основных средств. Затраты, связанные с содержанием и использованием имущества непроизводственного назначения, при расчете налога на прибыль не учитывайте. Связано это с тем, что расходы, которые уменьшают налоговую базу, должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода п.

Также не учитывайте затраты, связанные с возмещением ссудодателю налогов. Объясняется это тем, что доход можно уменьшить только на сумму налогов, которые налогоплательщик платит за себя подп.

При методе начисления затраты, связанные с содержанием и использованием имущества, полученного в безвозмездное пользование, учтите в том периоде, к которому они относятся абз. При кассовом методе расходы, связанные с содержанием и использованием такого имущества, признайте после их оплаты п.

Суммы входного НДС со стоимости услуг сторонних исполнителей например, по транспортировке имущества , либо со стоимости материалов, купленных и использованных в ремонте имущества, примите к вычету в общем порядке подп. При получении в безвозмездное пользование государственного муниципального имущества ссудополучатель в отдельных случаях должен исполнить обязанности налогового агента по НДС.

Кто признается налогового агента по НДС. Пример отражения в бухучете и при налогообложении имущества, полученного в безвозмездное пользование.

Организация применяет общую систему налогообложения. Помещение используется в предпринимательской деятельности. Получение помещения в безвозмездное пользование бухгалтер отразил так:. Поскольку в бухучете этот доход не признается, бухгалтер организации ежемесячно делает проводку:.

Бесплатное пользование чужим имуществом является безвозмездно полученным имущественным правом, которое в целях расчета единого налога при упрощенке признается доходом ссудополучателя. В налоговую базу данный доход включите исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.

В налоговую базу данный доход включите исходя из рыночных цен, определяемых с учетом правил статьи Такой порядок следует из пункта 1 статьи Аналогичные выводы содержатся и в судебных решениях, принятых в отношении организаций, которые применяют общую систему налогообложения см. Учитывая, что при расчете налога на прибыль и при расчете единого налога действует один и тот же порядок признания доходов от безвозмездного пользования имуществом, эти решения следует принимать во внимание и организациям, которые применяют упрощенку.

Датой получения дохода в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом считайте дату передачи имущества в безвозмездное пользование например, дата составления акта приема-передачи. Это следует из пункта 1 статьи У некоммерческой организации экономическая выгода от полученного права безвозмездного пользования не облагается единым налогом, если ей передается государственное муниципальное имущество, необходимое для осуществления уставной деятельности.

Такие имущественные права признаются целевыми поступлениями, которые при расчете единого налога не учитываются. Это следует из подпункта 1 пункта 1. Это объясняется тем, что право собственности на имущество к ссудополучателю не переходит п. Расходы, связанные с получением, содержанием и использованием имущества, учтите при расчете единого налога, только если они предусмотрены в статье При этом обязательным условием для признания расходов является их оплата п.

Затраты, связанные с содержанием и использованием имущества непроизводственного назначения, при расчете единого налога не учитывайте. Возврат имущества, полученного по договору безвозмездного пользования, не влияет на налогообложение. Так как при этом не происходит перехода права собственности, организация не получает доходов и не несет расходов. Организация применяет упрощенку и ведет бухучет в полном объеме. Налог на имущество по основным средствам, полученным в безвозмездное пользование, ссудополучателю платить не нужно п.

Если организация получила в безвозмездное пользование транспортное средство, обязанности платить транспортный налог у нее не возникает. Его платит организация, на которую зарегистрировано транспортное средство ст. Зарегистрировать транспортное средство может его собственник п. В законодательстве предусмотрен ряд исключений из этого правила например, при лизинге транспортных средств , но безвозмездное пользование к ним не относится.

Право собственности на транспортные средства по договору безвозмездного пользования к ссудополучателю не переходит п. Поэтому объекта обложения транспортным налогом у него не возникает. Если организация получила в безвозмездное пользование земельный участок, то обязанность платить земельный налог зависит от срока, на который заключен договор ссуды. По земельным участкам, полученным во временное безвозмездное пользование, ссудополучателю платить налог не нужно п. Если же организация безвозмездно получила земельный участок в постоянное бессрочное пользование по решению государственного или муниципального ведомства , то ей нужно будет платить земельный налог, если региональным или местным законодательством не установлено никаких льгот п.

Бесплатное пользование чужим имуществом является безвозмездно полученным имущественным правом. Объектом налогообложения ЕНВД признается вмененный доход, который рассчитывается исходя из величины физического показателя численности сотрудников, площади торгового зала, количества торговых мест и т.

Поэтому экономическая выгода, полученная от безвозмездного пользования имуществом, на расчет единого налога не влияет. Однако в безвозмездное пользование может быть получен объект, который учитывается при расчете физического показателя в отдельных видах деятельности транспортное средство, торговая площадь и т.

В этом случае получение имущества в безвозмездное пользование может повлиять:.

Как отразить в учете получение имущества в безвозмездное пользование

Автор статьи - Марина Аркадьевна Климова. Договор безвозмездного пользования имуществом требует от сторон большой осмотрительности в признании налоговых выгод, а также внимательности при начислении налогов. Есть случаи, когда передача имущества в безвозмездное пользование запрещена. Подробности — в статье.

Налог за безвозмездное пользование

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Гражданское законодательство дает возможность пользоваться чужим имуществом как на платной основе договор аренды , так и без уплаты денег договор ссуды. Стороной договора ссуды могут быть не только физические лица, но и организации, в том числе коммерческие, благодаря чему он получил достаточно широкое распространение в бизнес-практике. В этой связи актуальным становятся вопросы налоговых последствий его заключения для организации. Причем сложности с налогами могут возникать у обеих сторон договора. Прежде чем углубляться в вопросы налогового законодательства, обратим внимание на наличие ограничений на заключение договора ссуды. Следует иметь в виду, что:. Ведь в обязанности ссудополучателя согласно п.

Минфин РФ в своем письме от Ведомство отмечает, что налогоплательщик, получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, включает полученный доход во внереализационные доходы.

По договору безвозмездного пользования ссуды организация может бесплатно использовать имущество, принадлежащее другому лицу организации, гражданину, публично-правовому образованию п. Договор безвозмездного пользования ссуды между такими взаимозависимыми лицами влечет за собой недействительность сделки в силу ее ничтожности п. Признать такую сделку недействительной через суд может любая заинтересованная сторона: ссудодатель, ссудополучатель, участник или акционер организаций и т. Договор безвозмездного пользования имеет сходство с договором аренды.

Статьи бизнес-тренеров

В письме Минфина России от В соответствии с п. Для целей налогообложения прибыли получение имущества в безвозмездное пользование является безвозмездным получением имущественного права. При определении объекта налогообложения по налогу на прибыль налогоплательщиками учитываются доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если организация-ссудодатель желает избежать налоговых рисков, то при передаче оборудования в безвозмездное пользование необходимо начислить НДС, выписать счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж.

Безвозмездное пользование имуществом: налоговые последствия сторон

Претензия подается для того, чтобы разрешить конфликтную ситуацию, которая возникла в процессе сотрудничества. Именно предсудебная претензия в Москве поможет вам избежать подачи исковых заявлений, долгих разбирательств и затрат, которые непременно за этим последуют. Естественно, нарушитель тоже это понимает, а потому достаточно часто большинство конфликтов путем предъявления претензии можно уладить и до суда.

Кто может предъявлять претензию. Право на это имеет любой потребитель, который считает, что товар или услуга не соответствуют нужному уровню качества.

Конечно, имеется в виду потребитель, выступающий в статусе физического лица.

Комментарии и мнения

Защита прав потребителей: горячая линия 8 (800)770-79-75 Если ваши права как потребителя были нарушены, не спешите действовать самостоятельно. Мы в соцсетях Настоящий сайт и представленные на нем материалы носят исключительно информационный характер и ни при каких условиях не являются публичной офертой, определяемой положениями Статьи 437 Гражданского кодекса РФ.

Здесь вы найдёте полный текст действующей редакции закона со всеми изменениями на 2019 год, комментарии к статьям ЗоЗПП РФ и другие тематические материалы и документы. Комментарии находятся сразу после текста статей. Переход к любой статье закона осуществляется через оглавление на главной странице, систему поиска информации или навигационную цепочку.

Кроме того у нас Вы сможете получить бесплатную юридическую консультацию по любым вопросам.

ГК РФ по договору безвозмездного пользования ссудодатель обязуется передать или передает вещь в безвозмездное.

Безвозмездное пользование имуществом увеличивает налог на прибыль

Выносится судебное решение Если в течение месяца СК не подала апелляцию, пишется заявление на получение исполнительного листа. Более того, не исключено, что дело, действительно, может быть улажено до суда.

При заключении договора доверительного управления клиенту следует внимательно ознакомиться с его содержанием, а также с декларацией о рисках, приложенной к этому договору. Приведенная информация может быть изменена в любое время без предварительного уведомления.

Продавец отвечает за качество продукции. Он обязан передать покупателю качественное изделие, пригодное для тех целей, в которых он всегда используется. Следовательно, когда вы приобретаете в магазине щетку для обуви и не заключаете письменного договора с продавцом с подробным описанием того, как щетка приводит обувь в порядок, все равно предполагается, что щетка будет качественно чистить.

Итак, для того чтобы правильно отразить в бухгалтерском учете хозяйственную операцию, совершенную в иностранной валюте, необходимо точно определить рублевую сумму этой операции. Вы можете сделать это последовательно, проведя следующие действия:Наиболее распространенным источником поступления валютных средств в кассу предприятия является снятие наличной иностранной валюты с текущего счета в уполномоченном банке.

Отметим, что наличную иностранную валюту можно использовать только для оплаты командировочных расходов сотрудников (ст.

К компетенции правления кооператива относится решение следующих вопросов: 1) прием заявлений о вступлении в члены кооператива или ассоциированные члены кооператива, выходе из членов кооператива или ассоциированных членов кооператива; 2) предварительное рассмотрение вопросов об исключении из членов кооператива или ассоциированных членов кооператива; 3) заключение договоров с ассоциированными членами кооператива; 4) утверждение размера и формы возвращаемого пая при выходе из кооператива, установление места нахождения земельного участка в случае, если в счет пая выходящему из кооператива выделяется земельный участок; 5) формирование повестки дня общего собрания членов кооператива и его созыв; 6) принятие совместно с наблюдательным советом кооператива решения о погашении приращенных паев, выплате дивидендов или кооперативных выплат, предоставлении кредитов членам кооператива или ассоциированным членам кооператива; 7) совершение не отнесенных к компетенции общего собрания членов кооператива сделок; 8) рассмотрение совместно с наблюдательным советом кооператива заключения ревизионного союза, касающегося результатов ревизии кооператива, и определение мер по устранению выявленных нарушений; 9) утверждение рыночной стоимости неденежных взносов, вносимых в качестве паевых взносов; 10) решение иных отнесенных настоящим Федеральным законом, уставом кооператива или решением общего собрания членов кооператива к компетенции правления кооператива вопросов.

Ответственность председателя кооператива и членов правления кооператива 1. Член правления кооператива обязан в установленном законом порядке возместить убытки, причиненные им кооперативу, в случаях, если в нарушение настоящего Федерального закона или устава кооператива: погашаются полностью или частично паевые взносы, выплачиваются дивиденды или кооперативные выплаты; передается или продается имущество кооператива; производятся кооперативные выплаты после наступления неплатежеспособности кооператива либо после объявления о его несостоятельности (банкротстве); предоставляется кредит.

Наблюдательный совет кооператива 1.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Занятие № 10. Налог на прибыль
Комментарии 6
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. polphodogbo

    слишком мило)))

  2. Мстислава

    Портал супер, однако заметно, что необходимо что-то подправить.

  3. Лариса

    Я извиняюсь, но, по-моему, Вы ошибаетесь. Давайте обсудим.

  4. Ия

    Я извиняюсь, но, по-моему, Вы ошибаетесь. Предлагаю это обсудить.

  5. Клавдий

    все прям профи такие....

  6. Анисим

    Я считаю, что Вы ошибаетесь. Пишите мне в PM, обсудим.